Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень в строке 040

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040

Косвенные расходы включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Посмотрите перечень косвенных расходов по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040. А также как заполнить стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Что относится к косвенным расходам

Себестоимость выпускаемой продукции включает прямые и косвенные расходы. В перечень косвенных расходов затраты включаются по трем критериям:

  1. Затраты произведены в ходе производства или реализации продукции,
  2. Невозможно определить, к себестоимости какой единицы, партии или вида продукции относятся затраты,
  3. Расходы не относятся к внереализационным (ст.265 НК РФ) или не учитываемым в целях налогообложения (ст.270 НК РФ).  

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень в строке 040 декларации

Перечни прямых и косвенных затрат в законодательстве не указаны, есть только рекомендации. Определите и закрепите в учетной политике перечень косвенных расходов в вашей организации в зависимости от отраслевых особенностей.

Читайте по теме: Заполнить декларацию по налогу на прибыль онлайн бесплатно

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Примерный перечень косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль. 

Косвенные расходы
Производственные предприятияТорговые предприятия
Общепроизводственные затратыОбщехозяйственные затратыОплата трудаПлатежи по арендеЗатраты на содержание зданий, сооружений, помещенийЗатраты на рекламуОплата доставки товара покупателюИздержки, связанные с хранением и подработкой товаровПредставительские расходы

Так как предприятие имеет определенную свободу выбора, то некоторые издержки выгоднее отнести к прямым затратам, другие лучше включить в состав косвенных.

Заполнение строки 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Общую сумму косвенных расходов нарастающим итогом с начала года укажите в стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Она будет сформирована из перечня расходов, которые вы отнесли к косвенным.

Статья по теме: КБК 18210102010011000110 в 2019 году: расшифровка

Заполнение строки 040 

Сумма в стр.040 зависит от закрепленного в учетной политике метода учета косвенных затрат. Распределение производите в два этапа:

  1. Распределите косвенные затраты по месту возникновения: затраты производственных цехов, отделов, подразделений,
  2. Распределите косвенные затраты по видам выпущенной продукции.

На втором этапе распределяйте расходы одним из двух способов:

  • Приняв за базу распределения прямые затраты,
  • Равномерно на единицу продукции.

Расшифровка косвенных расходов, отраженных в декларации по стр. 040  

В строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации укажите общую сумму налогов и сборов, которые компания учитывает в составе прочих расходов.

Обратите внимание! Для организаций, применяющих метод начисления, момент уплаты налогов и сборов не важен. Включайте в строку 041 сумму платежей, начисленных в отчетном периоде, даже если компания еще не оплатила их.

По стр.041 – 051 приведите суммы отдельных расходов, т.е. расшифруйте перечень расходов, которые вошли в строку 040.

Строки 042 и 043 заполняют организации, списавшие амортизационную премию при принятии к учету основного средства. Предприятие может списать амортизационную премию в размере 10% или 30% от первоначальной стоимости объекта.

Стр. 045 и 046 заполняют организации, осуществляющие расходы на социальное обеспечение инвалидов:

  • Стр. 045 заполняйте, если в вашей организации трудятся инвалиды. Расходы на организацию их труда и отдыха отражайте в этой строке,
  • Стр. 045 заполняют общественные организации инвалидов.

В стр. 047-051 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражайте издержки, связанные с приобретением прав на земельные участки:

  • В строке 047 отражайте общую сумму таких расходов,
  • В строках 048 – 051 – приведите расшифровку отдельных затрат.

Подведем итог:

Перечень косвенных затрат организация утверждает в учетной политике, исходя из особенностей своей деятельности. Компания отражает их в декларации по налогу на прибыль по стр. 040. Сумма расходов, указанная налогоплательщиком в строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации зависит от выбранного организацией способа распределения прямых и косвенных затрат. 

Источник: https://www.rnk.ru/article/215681-kosvennye-rashody-po-nalogu-na-pribyl-perechen-v-str-040

Налог на прибыль косвенные расходы что включают

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040

Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции.

Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль.

Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.

Понятие косвенных расходов и порядок их отражения в декларации на прибыль

Косвенные расходы – это затраты, которые были понесены при производстве и реализации продукции (работ и услуг), но не имеющие прямого влияния на их себестоимость.

Данный вид затрат имеет только фактически способ учета, то есть существует прямая привязанность к дате их осуществления.

Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия.

Следует учесть, если в приказе о налоговой учетной политике перечень затрат не относятся к прямым или внереализационным, то они признаются косвенными.

Как правило, к косвенным затратам относятся:

  1. Перечень общепроизводственных затрат, которые связанные с обслуживанием и управлением производственным процессом:  затраты на услуги связи, на освещение и отопление помещения, аренда офиса, страховые расходы, информационные и консультативные услуги и прочие.
  2. Перечень общехозяйственных затрат, которые имею прямое влияние на производственный процесс: содержание общехозяйственного персонала, ремонт и амортизационные отчисления на основные средства управленческого и общехозяйственного назначения и прочие.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отличие прямых расходов от косвенных состоит в том, что «последние» к расходам отчетного периода включаются в полном объеме, а прямые – по мере реализации товаров, работ и услуг.

Кроме того, порядок разграничения прямых затрат от косвенных напрямую зависит от стадии завершенности производственного цикла. Каждый производственный цикл может иметь свои пропорции их разграничения.

Что включается в перечень стр.040 приложения № 2 к листу 02 декларации на прибыль

Итоговые показатели косвенных расходов отображаются в 040 строке приложения № 2 второго листа к декларации на прибыль:

Итоговая строка 40 «Косвенные расходы» состоит из перечня косвенных расходов связанных с:

  • уплатой налоговых сборов и отчислений, за исключение налоговых платежей, которые перечислены в ст. 270 НК (строка 041);
  • осуществлением капитальных вложений, которые предусмотрены абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК (строка 042 – не более 10%, строка 043 – не более 30%);
  • предоставлением социальной защиты своим сотрудникам-инвалидам, что предусмотрено подпунктом 38 пункта 1 ст. 264 НК (строка 045);
  • затраты на социальную защиту инвалидов, которые осуществляются со стороны общественных организаций инвалидов (коммерческие организации ставят прочерк) (строка 046);
  • приобретение земельных участков (строка 047);
  • затраты связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (строка 052).

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 40.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный период
Понесенные виды затратСумма, руб.
Амортизационная премия по автомобилю30 000
Амортизационная премия на ремонт сооружения15 000
Оплата налога на имущество5 000
Транспортный налог15 000
Зарплата административного отдела50 000
Страховые взносы на зарплату административного отдела6 500
Оплата рекламных услуг3 000
Оплата коммунальных услуг2 000
Оплата услуг связи1 500
Приобретение канцтоваров1 000
Итого:129 000
Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Строка 040129 000
Строка 041(транспортный налог и налог на имущество)20 000
Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю)30 000
Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения)15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/pribyil/kosvennyie-rashodyi-po-nalogu-na-pribyil-chto-lyuchaetsya-v-perechen-str-040.html

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

От того, является расход прямым или косвенным, зависит момент его списания. Косвенные расходы вы можете списать в периоде, к которому они относятся, а прямые расходы — в периоде реализации продукции (товаров), в стоимости которых расходы учтены.

Списать прямые расходы, не дожидаясь реализации услуг, можно, если вы оказываете услуги. Состав прямых расходов в производственной деятельности и в торговле различается. Конкретный перечень вы определяете самостоятельно с учетом общих правил.

Так, к прямым расходам на производство могут относиться, в частности, расходы на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда. К прямым расходам в торговле относятся стоимость приобретения товаров и транспортные расходы.

Косвенными расходами являются расходы, которые не вошли в состав прямых и внереализационных.

Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль

Состав прямых и косвенных расходов зависит от того, связаны они с производственной или торговой деятельностью. Внереализационные расходы делить на прямые и косвенные не нужно. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.

Конкретный перечень прямых расходов вы определяете исходя из условий своей деятельности и закрепляете в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

При производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг к прямым расходам могут быть отнесены, в частности (п. 1 ст. 318 НК РФ):

затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;

расходы на оплату труда персонала, который занят в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на обязательное социальное страхование;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Косвенными являются все расходы, которые вы не отнесли к прямым и которые не являются внереализационными (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В торговой деятельности к прямым расходам относят следующие категории расходов (ст. 320 НК РФ):

стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

расходы по доставке налогоплательщику-покупателю приобретенных товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.

Все прочие расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным расходам (ст. 320 НК РФ).

Распределение косвенных расходов

Состав косвенных расходов определяется по-разному (п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ):

для деятельности, связанной с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг);

для торговой деятельности.

Как учесть прямые и косвенные расходы в производстве

Прямые и косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, вы учитываете по-разному (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы на производство

Состав прямых расходов при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) вы определяете самостоятельно, с учетом специфики своего производства, исходя из требований п. 1 ст. 318 НК РФ.

Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию.

Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст.

319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.

 Состав прямых расходов на производство

К прямым расходам на производство и реализацию относятся, в частности (п. 1 ст. 318 НК РФ):

расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);

расходы на приобретение комплектующих и полуфабрикатов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

расходы на оплату труда персонала, который занят в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, страховые взносы от несчастных случаев;

Источник: https://rubizinvest.com/nalog-na-pribyl-kosvennye-rashody-chto-vklyuchayut/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы – это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

Перечень косвенных расходов

Косвенные расходы – это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся:

  • административно – управленческие расходы;
  • расходы на отопление и освещение помещений;
  • расходы на страхование;
  • расходы на содержание общехозяйственного персонала;
  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;
  • расходы, связанные со сбытом продукции:
  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

  • по строке 041 – сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);
  • по строке 042 – сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;
  • по строке 043 – сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;
  • по строке 045 – сумму расходов на соцзащиту инвалидов;
  • по строке 047 – сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;
  • по строке 052 – сумму расходов на НИОКР.

В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

При этом сумма строк 041 – 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

  • 210 000 руб. – амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;
  • 500 000 руб. – амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;
  • 130 000 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество;
  • 37 000 руб. – авансовый платеж по транспортному налогу;
  • 978 000 руб. – заработная плата персонала;
  • 295 356 руб. – страховые взносы, начисленные на заработную плату;
  • 190 000 руб. – расходы на рекламу;
  • 400 000 руб. – арендная плата за офис;
  • 300 000 руб. – коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);
  • 28 000 руб. – расходы на канцтовары;
  • 12 000 руб. – расходы на услуги связи.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.

Косвенные расходы: подробности для бухгалтера

  • О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили … вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих … Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции … неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не … оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не … обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов.
    Порядок отнесения расходов к …
  • Прямые и косвенные налоговые расходы … вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих … Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции … неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не … оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не … обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов.
    Порядок отнесения расходов к …
  • Правом самостоятельного определения состава прямых расходов надо пользоваться осторожно … отчетном (налоговом) периоде, признаются косвенными расходами этого отчетного (налогового) периода и … поддержал налогоплательщика, который учел как косвенные расходы на оплату работ, выполненных … расходов при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от общества … Поддержал налогоплательщика, учитывавшего в составе косвенных расходов затраты на электрическую и тепловую … затрат при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от налогоплательщика обоснования …
  • К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)? … к методике распределения прямых и косвенных расходов, установленных самой компанией, то … самостоятельного формирования перечня прямых и косвенных расходов высказали высшие судьи. Как отмечено … возможность самостоятельно определять прямые и косвенные расходы, закрепленная налоговым законодательством, не означает … товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности … поводу неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на проведение экспертизы …
  • Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта … капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, … объекта. Обществом в состав косвенных расходов на производство и реализацию была … амортизация, а амортизационная премия признается косвенными расходами, не участвующими в формировании стоимости … сумму амортизационной премии в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, … амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства …
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018) … вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная … буровзрывных работ не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ.
    Определение … характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и … кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному … ведении налоговых регистров по составу косвенных расходов, по причине неправомерного учета …
  • Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26 … заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.
    На … производства по конкретной номенклатурной группы. Косвенные расходы не имеют субконто «
    Номенклатурная группа … себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца … для настройки регистр «
    Методы определения косвенных расходов
    ». Данный регистр заполняется ежегодно при … вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов:
    Объем выпуска – счет 25 …
  • Нюансы применения амортизационной премии … амортизационной премии учитываются в составе косвенных расходов отчетного (налогового) периода независимо … основных средств отражается в составе косвенных расходов.
    Формированию такого подхода способствовали письма … нижестоящих судов:
    учитывать в составе косвенных расходов можно суммы амортизационной премии, … сумм амортизационной премии в составе косвенных расходов не имеется.
    Таким образом, … признают необоснованным включение в состав косвенных расходов текущего периода сумм амортизационной премии …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности …
  • Цели, методы и порядок распределения расходов … формируются путем суммирования прямых и косвенных расходов. Конкретные виды затрат, предусмотренные данным …
  • Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка? … ст. 318 НК РФ).
    Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных … затраты относятся, как правило, к косвенным расходам и могут быть учтены в … в налоговом периоде доходов, учтенные косвенные расходы будут формировать убыток текущего налогового … производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете;
    – Энциклопедия решений …
  • Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли … подразделения (расходы учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца);
    оказанных безвозмездно (расходы … примера приведены в таблице. Месяц Косвенные расходы, руб. Прямые расходы, руб. Сентябрь … года можно учесть не только косвенные расходы в размере 350 000 руб … года также можно учесть как косвенные расходы в размере 400 000 руб … учета расходов заключается в следующем: косвенные расходы уменьшают прибыль текущего отчетного периода …
  • Варианты расчета себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0 … от установленной последовательности закрытия подразделений.
    Косвенные расходы распределяются согласно правилам, установленным … предварительно настройкой «
    Методы распределения косвенных расходов организации
    », которая была описана выше … последовательности закрытия подразделений с учетом косвенных расходов.
    Корректировка стоимости продукции и … Калькуляция себестоимости
    »;
    справка-расчет «
    Распределение косвенных расходов
    »;
    справка-расчет «
    Себестоимость продукции
    ».
    Стандартный …
  • Неполная загрузка производственных мощностей … страховые взносы, часть транспортных и косвенных расходов). Вторые не имеют пропорциональной связи … налогообложению прибыли напоминают прямые и косвенные расходы. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной … , установив необходимость разделения отдельных постоянных (косвенных) расходов между себестоимостью продукции (прямыми расходами …
  • Налоговый учет государственных учреждений в «1С» с 2017 г. … для раздельного учета прямых и косвенных расходов производства согласно ст. 318 НК … , указанных в форме «
    Методы распределения косвенных расходов
    ».
    На закладке «
    Налог на прибыль …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/kosvennye_raskhody.html

Косвенные расходы по налогу на прибыль: что включается в перечень стр. 040

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040

Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции. Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль. Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень стр. 040

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040
Косвенные расходы по налогу на прибыль отражают по стр. 040 прибыльной декларации. Что к ним относить, компании вправе решать самостоятельно. Основной перечень косвенных расходов по налогу на прибыль, которые включают в строку 040, смотрите в статье.

Опасные расходы компании: свериться со списком >>

Что такое косвенные расходы

Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то важно правильно поделить расходы на прямые и косвенные. Дело в том, что косвенные расходы можно списать, как только они возникли.

А прямые отражают в затратах по мере реализации продукции, в стоимости которых они учтены (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

Аргументы, которые помогут решить, какие затраты безопаснее оставить в прямых расходах, а какие – можно отнести к косвенным, смотрите в справочнике.

Косвенные расходы – это затраты, которые были понесены при производстве и реализации продукции (работ и услуг), но не имеющие прямого влияния на их себестоимость. То есть можно выделить несколько критериев косвенных расходов.

Первый – затраты произведены в ходе производства или реализации продукции.

Второй – компания не может определить, к себестоимости какой единицы, партии или вида продукции относятся расходы.

Третий – затраты не включаются в состав внереализационных (ст.265 НК РФ) или не учитываются при расчете налога на прибыль (ст.270 НК РФ). Список учитываемых и не учитываемых расходов – в таблице.

Что включается в косвенные расходы по налогу на прибыль по стр. 040

Перечни прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль в законодательстве не указаны, есть только рекомендации. Поэтому компании самостоятельно решают, как группировать свои затраты. Главное закрепить выбранный способ в учетной политике. Примерный перечень косвенных расходов на производстве и в торговле мы привели в таблице.

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр. 040 в 2019 году

№ п/пНаименование затрат
1Административно-управленческие расходы
2Затраты на отопление и освещение помещений
3Затраты на страхование
4Расходы на содержание общехозяйственного персонала
5Амортизационные отчисления и затраты на ремонт ОС управленческого и общехозяйственного назначения
6Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения
7Затраты на оплату информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг
8Суммы начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним)
9Иные подобные расходы

Отражение косвенных расходов в стр. 040 декларации по налогу на прибыль

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утвержден приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Какие разделы декларации и за какой период нужно заполнить вашей организации, смотрите в таблице.

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 приложения № 2 к листу 02 нарастающим итогом с начала учетного периода. Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно.

По строке 041 укажите начисленные налоги и сборы, страховые взносы, кроме налогов, указанных в статье 270 НК.

Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия. Готовый шаблон учетной политики на 2019 год можно скачать в специальном сервисе.

По строке 045 покажите сумму расходов на соцзащиту инвалидов. Заполнять строку следует, только если организация использует труд инвалидов, их число составляет не менее 50 процентов от общего числа работников и доля на их оплату труда составляет не меньше 25 процентов от общего фонда (подп. 38 п. 1 ст. 264 НК).

Затраты на социальную защиту инвалидов общественными организациями инвалидов запишите по сроке 046. Коммерческие компании в строке 046 ставят прочерк.

По строке 047 укажите сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли. По строкам 048–051 детализируйте сумму из строки 047 в зависимости от установленного способа учета.

По строке 052 укажите общую сумму расходов на НИОКР. Расшифруйте эту сумму по строкам 053 – 055.

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 040.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/98074-kosvennye-rashody-str-040

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040

Косвенные расходы включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции и уменьшают налоговую базу по налогу на.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Косвенные расходы по налогу на прибыль
  • Прямые и косвенные затраты
  • Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень стр. 040

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ошибки в 1С 8.3 по налогу на прибыль

Косвенные расходы по налогу на прибыль

В бухгалтерском учете и налоговом расходы предприятия делятся на Косвенные расходы по налогу на прибыль – перечень состоит из 3 групп.

От способа их отнесения к той или иной категории и метода распределения в отчетном периоде зависит размер прибыли и сумма налога на прибыль.

Прямые и косвенные затраты: основные отличия Главное отличие категории прямых расходов от косвенных в методике их распределения. Сумма прямых затрат переносится на конкретный период в зависимости от уровня продаж.

В отчетном периоде доходную часть можно уменьшить только на ту часть прямых расходов, которая относится к реализованной за это время продукции.

Косвенные расходы в полном составе учитываются в отчетном периоде и на всю свою сумму уменьшают налогооблагаемую базу дохода предприятия. Прямые расходы можно соотнести с видом производимой продукции, косвенные связаны с изготовлением группы товаров или обеспечением функционирования организации в целом.

Перечень прямых расходов В составе прямых затрат числятся: Расходы на пополнение запасов материалов. Затраты на зарплату персоналу, занятому в основном производстве. Группа прочих затрат в виде амортизации оборудования, рекламы товаров, выплаты комиссионных вознаграждений торговым агентам и закупки упаковочных материалов. Бухгалтерский учет расходов ведется путем накопления их на 20 счете.

Особенность сферы услуг в том, что прямые затраты учитываются сразу в полном объеме без привязки к уровню продаж. Косвенные расходы: что к ним относится? Косвенные затраты переносят свою стоимость на производство продукции сразу в полном объеме.

Ярким примером такой группы расходов является зарплата административного отдела или расходы на отопление помещений, оплачиваемые счета по электро- и водоснабжению.

Косвенные расходы по налогу на прибыль — перечень состоит из 3 групп: Затраты материального характера в части обеспечения энергией производственного оборудования вспомогательных цехов.

Оплата труда при начислении и выплате зарплаты персоналу вспомогательных производств и управленческого блока.

Прочие косвенные расходы включают в себя амортизацию оборудования вспомогательных подразделений производственного назначения, рекламу предприятия, расходы административного и общехозяйственного плана, получение профессиональных услуг.

Косвенные затраты включают в себя расходование средств, связанное с производством не отдельной единицы товара или товарной группы, а широкого ассортиментного ряда. Этот тип затрат нельзя точно разделить между видами изготовленной продукции. В бухгалтерском учете для их накопления используют счета 26 и 23. В учетной политике прямые и косвенные расходы должны быть разграничены.

Для этого утверждается исчерпывающий список прямых затрат, остальные в налоговом учете будут относиться к косвенным. Перечень для каждого предприятия подбирается с учетом особенностей производственного цикла.

Учет транспортных расходов Чтобы понять, когда транспортные расходы относятся к прямым или косвенным, следует соотносить их со следующей классификацией: расходы, связанные с доставкой закупленного сырья или товаров, считаются прямыми; затраты по доставке товарной продукции покупателям отражаются, как косвенные расходы; затраты, направленные на обслуживание автопарка предприятия, могут быть прямыми и косвенными, способ их отнесения к конкретной группе прописывается в учетной политике.

Методы распределения косвенных расходов Для целей учета затрат косвенной группы, которые относятся к двум и более отчетным периодам, могут применяться 3 метода распределения: Прямое распределение косвенных расходов.

Прямые и косвенные затраты

Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль. Отражение косвенных налогов в декларации Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. И фиксируются от меньшего к большему.

Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек: 041 — сборы и налоги. Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя.

Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке ст. Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена. Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации.

Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации. Если охватывать обширно, затраты бывают переменными.

Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции.

Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием. Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала.

Источник: https://ecp-astrahan.ru/finansovoe-pravo/kosvennie-rashodi-po-nalogu-na-pribil-perechen

СоцЗащита
Добавить комментарий