Обособленное подразделение или филиал в чем разница

Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение

Обособленное подразделение или филиал в чем разница

Обособленные подразделения юридического лица – это представительства и филиалы, которые связаны с основной компанией, но территориально удалены от нее. Расчет налогов и подготовка отчетности по ним имеет особенности, поэтому иногда возникают трудности. А с нового года для обособленных подразделений вводят упрощенные требования по уплате и передаче сведений об уплаченном НДФЛ.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Право открытия филиалов есть у всех российских предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты их деятельности. Разберем подробно правовые нормы, регулирующие деятельность этих структурных единиц компаний.

Определение, что такое обособленное подразделение юридического лица, дается в ГК РФ. По статье 55 Гражданского кодекса, им считается представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, представляющего и защищающего интересы юридического лица.

Обособленное подразделение это не отдельное юридическое лицо, поскольку действует на основании положений, утвержденных головной компанией.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что отдельным является любое обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места размещения главного офиса, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более чем один месяц.

В чем специфика филиала и представительства?

Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы обособленных подразделений: филиал и представительство. Они обладают следующими признаками:

  • являются территориально обособленными от юридического лица;
  • имеют оборудованные рабочие места;
  • факт создания филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
  • действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.

И хотя и филиал, и представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, между ними есть отличия. Главное — в разных функциях:

  • представительство (п. 1 ст. 55 ГК РФ) представляет интересы юридического лица;
  • филиал (п. 2 ст. 55 ГК РФ) не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации — полностью или частично.

НК РФ указывает только на обособленность и наличие стационарных рабочих мест как признак обособленного подразделения, без перечисления конкретных форм.

В законодательстве указано, что сведения о создании нового филиала или представительства вносят в учредительные документы, их же необходимо сообщить ИФНС для включения в ЕГРЮЛ.

Условие территориальной обособленности соблюдено, если обособленное подразделение географически находится отдельно от главного офиса на территории, и они подконтрольны разным налоговым инспекциям. Таким образом, ОП не обязательно должно быть расположено в другом городе.

Процедура создания филиала или представительства

Каждое обособленное подразделение ставится на учет в налоговой по месту его нахождения.

Если их несколько, и они созданы на территории одного муниципального образования, организация вправе выбрать одно ОП для постановки на учет на свое усмотрение.

Если оно не является филиалом или представительством, НК РФ указывает, что необходимо известить о его создании ИФНС в течение месяца после его создания.

ОП ставится на учет и как плательщик страховых взносов. Но в ПФР обособленное подразделение сведения не передает, фонд получает их автоматически из налоговой. Встать на учет необходимо только в ФСС.

Что касается постановки на учет в ФСС и ПФР, то на основании Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ она сохранена только для тех отделений, которые отвечают следующим признакам:

  • самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;
  • выделено на отдельный баланс;
  • имеет расчетный счет.

Если не выполняется хотя бы одно условие, ставить ОП на учет не нужно.

Обособленное подразделение при УСН

Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях стоит этого опасаться?

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, имеющие обособленные филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН.

При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме. Отметим, что до 1 января 2016 года подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств.

В настоящее время такое ограничение снято, и представительства ОП тоже вправе пользоваться этой системой налогообложения.

Организация, применяющая УСН, при создании обособленного подразделения (кроме филиала) обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения этого территориального отделения. Об этом говорит пункт 1 статьи 83 НК РФ. Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по форме № С-09-3-1 об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания.

После его получения налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет.

За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей (статья 126 НК РФ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание — 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ).

Отчетность обособленного подразделения в 2019 году

Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов. Но уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находятся подразделение.

При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производится по месту регистрации ОП.

Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них. Поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов.

Это же утверждение содержит письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. № 03-04-06/77778.

Источник: https://ppt.ru/news/138819

Обособленное подразделение или филиал – в чем разница

Обособленное подразделение или филиал в чем разница

В отличие от предпринимателей? все юридические лица могут создавать обособленные подразделения различных типов. Разберемся, чем отличается филиал от обособленного подразделения и выделим их главные признаки для подбора оптимальной формы в случае расширения бизнеса.

Возможность создания компаний для осуществления хозяйственной деятельности регламентируется ст. 48 ГК. При этом все юрлица, зарегистрированные в РФ, могут открывать свои представительства или филиалы, которые наделяются соответствующими полномочиями, имуществом и действуют согласно утвержденному положению и с внесением сведений в единый реестр (ст. 55 ГК).

Чтобы понять, чем отличается филиал от обособленного подразделения, определимся с терминологией. В соответствии с действующим законодательством:

  • Представительство – это территориально удаленное ОП, представляющее интересы юрлица и выполняющее их защиту (ст. 55 ГК).
  • Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, территориально удаленное от головного предприятия, выполняющее все его функции или же только часть из них, включая функцию представительства (ст. 55 ГК).
  • Обособленное подразделение – удаленное территориально от головного предприятия любое подразделение, где созданы СРМ сроком свыше 1 мес. (ст. 11 НК).

В соответствии с налоговым законодательством ОП компании признаются любые удаленные территориально структуры при условии оснащения СРМ (стационарные рабочие места). Далее выясним, в чем заключается основное отличие филиала от обособленного подразделения, а также какими общими чертами характеризуются подобные структурные единицы компании.

Отличие филиала от обособленного подразделения – таблица

Из всех трех доступных форм наибольшими полномочиями обладает филиал, на втором месте располагается представительство организации и на последнем – простое представительство, оборудованное хотя бы одним СРМ. Выбор оптимального типа ОП зависит от конкретных задач. Рассмотрим особенности каждой из форм – филиал или обособленное подразделение, или представительство в наглядной таблице.

ХарактеристикаФилиалПредставительствоОП простого типа
Функционал подразделенияВыполнение всех или части функций основного предприятия, в том числе представительства.Представление и защита интересов головного предприятия.Удаленное выполнение трудовых обязанностей специалистом по трудовому договору.
Право на коммерческую деятельностьМожет заниматься коммерцией.Не может заниматься коммерцией.Только трудовые взаимоотношения, ведение коммерческой деятельности не допускается.
Обязанность уведомления ИФНС об открытииТакая обязанность не предусмотрена.Такая обязанность отсутствует.Необходимо уведомить ИФНС в течение 1 мес. с даты открытия ОП.
Обязанность внесения изменений в ЕГРЮЛВносить данные в реестр по филиалу необходимо.Вносить в реестр данные по представительству необходимо.Вносить данные по СРМ в ЕГРЮЛ не требуется.
Порядок созданияПринятие собственником головного предприятия решения о создании филиала.Принятие владельцем головного предприятия решения о создании представительства.Утверждение исполнительным органом головного предприятия приказа о создании ОП в виде СРМ.
Возможность самостоятельного ведения бухучетаМожет вести бухучет совместно с головным предприятием или самостоятельно.Вправе вести бухучет отдельно или вместе с основной организацией.Ведение самостоятельного учета не предусмотрено, баланс формируется в общем виде бухгалтером головного предприятия.
Возможность самостоятельного открытия счета в банкеМожет открывать счет в банке.Может открывать банковский счет.Не может открывать отдельный расчетный счет.
Возможность самостоятельных расчетов с персоналомМожет выдавать вознаграждение сотрудникам «на местах».Может выплачивать вознаграждение.Не может рассчитываться по трудовым договорам.

Вывод – Выбирая, что открыть – филиал или обособленное подразделение, необходимо в первую очередь определиться с намеченными целями и задачами. Создание обычного ОП – более простая процедура, но и полномочий у такого подразделения намного меньше, чем у филиала или представительства.

Источник: https://spmag.ru/articles/obosoblennoe-podrazdelenie-ili-filial-v-chem-raznica

Филиал, представительство, «обособка»: выбираем оптимальный вариант

Обособленное подразделение или филиал в чем разница

Необходимость открыть обособленное подразделение может возникнуть по тысяче причин. Хотя нет, постойте, может быть, не стоит спешить и открыть филиал или представительство? Давайте разберемся, в чем разница между этими «дочками» головной компании

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение фирмы – любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Причем ОП таковым признается независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или других организационно-распорядительных документах фирмы, и от полномочий, которыми наделяется такое подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Такие правила закреплены в Налоговом кодексе.

Уведомить обязательно

Если компания организовала рабочие места сотрудников вне места своего нахождения, об этом в течение месяца нужно уведомить налоговую инспекцию. Однако этого не нужно делать, если организация открыла филиал или представительство.

Важно

Сообщение о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации нужно подать по форме № С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС от 9 июня 2011 года № ММВ-7-6/362@. Этим же документом утвержден Порядок заполнения документа.

Напомню, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы компании и осуществляет их защиту.

А вот филиал выполняет все функции организации или их часть, в том числе представительские. Обратите внимание, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Имуществом их наделяет создавшая компания.

Такие подразделения действуют на основании утвержденных фирмой положений. Она же назначает руководителей.

К примеру, ООО могут создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания своих участников. Причем, оно должно быть принято большинством не менее двух третей от общего числа, если необходимость большего количества для принятия решения не предусмотрена в уставе. Для того чтобы обособленное подразделение начало свою работу, необходимо составить Положение о нем.

Уставные изменения

Устав общества должен содержать сведения о его филиалах и представительствах. Для этого в инспекцию нужно подать заявление о внесении изменений в устав.

Таким образом, несмотря на то, что в настоящее время не нужно сообщать в налоговый орган об открытии филиала или представительства (однако о других обособленных подразделениях сообщать необходимо), подать заявление о внесении изменений в устав придется. Изменения в уставе общества вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о них инспекции.

Для того, чтобы зарегистрировать изменения о филиалах и представительствах, учредительные документы с изменениями, нужно подать в регистрирующий орган, список всех бумаг, закрепленных в статье 17 Закона № 129-ФЗ.

В него входят: заявление о государственной регистрации, заверенное подписью; решение о внесении изменений в учредительные документы компании или документы, послужившие основанием к этому; изменения, вносимые в учредительные документы, или устав в новой редакции в двух экземплярах (в случае представления бумаг непосредственно или почтовым отправлением); документ об уплате государственной пошлины, которая составляет 800 рублей.

Уведомление о внесении изменений в нужно подать по форме № Р13002 (утверждена Приказом ФНС от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@). Документы необходимо представить в регистрирующий орган по месту нахождения компании, которая вносит изменения.

Ответственность и обязательства

В статье 25 Закона № 129-ФЗ закреплено, что за непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за подачу недостоверных данных фирмы и ИП несут ответственность.

Согласно части 3 статьи 14.25 КоАП РФ, за такие нарушения предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.

Кроме того, пункт 1 статьи 126 НК РФ закрепляет ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений, предусмотренных Кодексом.

Хотя штраф за это нарушение и чисто символический – 200 рублей за каждую отсутствующую бумагу.

Сведения об обособленном подразделении не нужно вносить в устав компании. А значит, не понадобится подавать заявление в налоговую о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы…

В соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется на основании сообщений, представляемых направляемых самой компанией. Подавать такую бумагу придется даже в том случае, если ОП находится на территории, подведомственной инспекции, в котором фирма уже стоит на учете (Письмо ФНС от 27.02.2014 г. № СА-4-14/3404).

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, компанию на учет поставит одна из инспекций по месту нахождения выбранного фирмой обособленного подразделения.

Существенные различия

Итак, в чем же отличие филиалов и представительств от других обособленных подразделений? Сведения об ОП (за исключением филиалов и представительств) не нужно вносить в устав компании. А значит, не понадобится подавать заявление в налоговую о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы.

Но вот подать сообщение по форме № С-09-3- 1 придется. ОП могут обзавестись своей печатью и балансом, но бухгалтерию будет вести головная компания. Напомню, чтобы открыть обособленное подразделение, необходимо создать рабочие места. Ведь, как мы помним, именно такое требование предъявляет Налоговый кодекс.

И, конечно, при создании обособленного подразделения может возникнуть вопрос, а нужно ли уведомлять фонды об открытии ОП? Напоследок спешу порадовать: в настоящее время за компании это делает налоговая.

Вероника Позднякова, для журнала «Расчет»

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос – задайте его здесь >>

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/filial-predstavitelstvo-obosobka-vybiraem-optimalnyy-variant

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения. Сходства и отличия в теории и на практике

Обособленное подразделение или филиал в чем разница

Многие компании, преследующие цель расширения бизнеса, на практике сталкиваются с проблемами выбора правильной формы закрепления юридического статуса дополнительного офиса или цеха.

Что следует выбрать – филиал или представительство? Каковы отличия между ними и чем эти формы отличаются от иных обособленных подразделений? А может это одно и то же? Понять различия между филиалами, представительствами, иными обособленными подразделениями, выделить их основные признаки и помочь выбрать правильную форму ведения бизнеса, не забывая о специфике режима налогообложения компании, поможет настоящая статья.

Определение терминов

Прежде всего, оговоримся, что состав терминологии гражданского и налогового права различается. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) отсутствует определение понятия филиал, равно как и понятие представительства.

В то же время, статья 11 НК РФ указывает, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поэтому указанные термины мы будем применять для целей налогообложения именно в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве.

Понятия “филиал” и “представительство” приведены в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). Согласно положениям данной нормы, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Исходя из определений, можно сделать вывод, что главное отличие филиала и представительства друг от друга состоит в их функциональном назначении: представительство лишь представляет интересы юридического лица в его взаимоотношениях с участниками гражданского оборота, например, выполняет функции ведения переговоров и последующего заключения сделок, а также защиты интересов организации в судебных органах.

Филиал также представляет интересы юридического лица, т.е. в том числе выполняет функции представительства. Помимо этого, филиал осуществляет все или часть функций юридического лица.

Иначе говоря, филиал не только ведет переговоры и совершает от имени юридического лица сделки, но и выполняет фактические действия, направленные на исполнение заключенных договоров, т.е.

ведет производственную, торговую или иную деятельность, осуществлением которой занимается само юридическое лицо. При этом, филиал может выполнять все виды деятельности организации, либо некоторые из них.

Общие признаки филиала и представительства

Рассмотрев оба понятия, мы можем выделить признаки, схожие как для филиала, так и для представительства.

Первый и самый, пожалуй, определяющий признак сводится к тому, что ни филиал, ни представительство не являются юридическими лицами, т. е.

самостоятельными участниками гражданского оборота, а вступают в гражданские, трудовые, налоговые и иные правоотношения от имени юридического лица, их создавшего. На практике этот признак находит свое отражение в следующем:

  • сделки от имени филиала или представительства заключает само юридическое лицо;
  • оно же несет ответственность по обязательствам, возникшим в связи с их деятельностью;
  • филиалы и представительства не могут выступать в качестве истцов и ответчиков в суде, т.е. не могут самостоятельно от своего имени участвовать в судебных процессах.

Вот как комментирует этот вопрос Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (далее – ВАС РФ) в Информационном письме от 14.05.98 г. N 34 “О рассмотрении исков, вытекающих из деятельности обособленных подразделений юридических лиц”: “…

обособленное подразделение, не являющееся юридическим лицом, может предъявлять иск только от имени юридического лица …

К исковому заявлению, подписанному руководителем обособленного подразделения, должна быть приложена доверенность (или ее копия) юридического лица, подтверждающая его полномочия на подписание искового заявления от имени юридического лица”.

При отсутствии такой доверенности, исковое заявление возвращается без рассмотрения, на основании п. 2 ч. 1 ст. 108 АПК РФ».

Аналогичный вывод содержится и в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 “О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации”. В силу п.

9 данного Постановления, филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Ответственность за неисполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство).

Руководствуясь данной правовой позицией, ФАС Московского органа в своем Постановлении от 15 апреля 2009 г. № КА-А40/1708-09 отметил, что филиалы не являются субъектами налоговых правоотношений, следовательно, не могут быть привлечены к налоговой ответственности, поскольку к ответственности за действия (бездействия) филиалов может быть привлечено только юридическое лицо.

Проблема территориальной обособленности

Территориальная обособленность, или расположение вне места нахождения организации, также является важным определяющим признаком как филиала, так и представительства. В соответствии с п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации и указывается в его учредительных документах.

В 90-ые и «нулевые» между юристами шли ожесточенные споры о том, что такое «место нахождения» юрлица? Одни считали, что это конкретный адрес, т.е.

населенный пункт, улица, дом, офис, по которому расположен постоянно действующий исполнительный орган юридического лица, или в случае его отсутствия – иной орган или лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица без доверенности, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ). В соответствии с этим предположением, территориальная обособленность означает, что если дополнительный офис компании располагается в одном населенном пункте, на одной улице и даже в одном доме с создавшим их юридическим лицом, но в отличном от него помещении, они смело могут относиться по данному признаку к филиалу или представительству.

Другие юристы полагали, что под местом нахождения юридического лица следует считать не конкретный почтовый адрес, содержащийся в ЕГРЮЛ, а принадлежность к определенному субъекту Российской Федерации (например, Санкт-Петербург, Москва, Саратов и так далее).

Данный спор был разрешен только в 2015 году, когда законодатель принял закон № 209-ФЗ от 29.06.2015 года. Этот нормативный акт внес изменения в ГК РФ и установил, что местом нахождения юрлица является конкретный населенный пункт (муниципальное образование) на территории РФ. В свою очередь, в ЕГРЮЛ указывается адрес юрлица в пределах места его нахождения.

Таким образом, территориальная обособленность, как признак филиала или представительства, означает, что создать их юридическое лицо может лишь вне места своего нахождения, т.е. вне населенного пункта (муниципального образования), где зарегистрирована головная компания.

Вопросы имущественной обособленности

Имущественная обособленность филиалов и представительств, как следующий важный их признак, означает, что, во-первых, они вправе владеть и пользоваться имуществом, выделенным юридическим лицом на отдельный баланс, а во-вторых, вправе иметь отдельный расчетный счет.

Впрочем, по поводу «отдельного баланса обособленного подразделения» не все так просто. Законодательство вообще не знает такого термина. На практике под ним понимают документ с отчетной информацией о деятельности хозяйствующего субъекта, а также способ учета показателей, позволяющий соотносить их друг с другом.

Пункт 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» гласит, что подобная отчетность должна содержать показатели деятельности всех филиалов. А отсюда вывод – филиалы не формируют отдельную отчетность и не составляют отдельного баланса.

Следовательно, когда нормативные акты говорят об «отдельном балансе», они просто имеют ввиду перечень показателей, которые юрлицо установило для своих подразделений, выделенных на «отдельный баланс».

Кроме того, филиалы и представительства только фактически владеют и пользуются имуществом (и денежными средствами), выделенными им организацией. Они не обладают правом распоряжения, оперативного ведения или хозяйственного управления – вещными и обязательственными правами на них.

Руководители филиалов и представительств

Филиалы и представительства организационно обособлены от создавшего их юридического лица. Это означает, что их руководители назначаются юридическим лицом и действуют на основании выданной им доверенности.

Высший Арбитражный, а позднее и Верховный Суды неоднократно подчеркивали этот момент. Так, 23.06.

2015 года Пленум ВС РФ принял Постановление № 25, в котором еще раз пояснил, что основные полномочия руководителя филиала (либо представительства) подтверждаются только его доверенностью, а не положением или учредительными документами юрлица.

Источник: https://www.gestion.ru/news/gestion/filialy-predstavitelstva-i-inye-obosoblennye-podrazdeleniya/

Филиал или обособленное подразделение: в чем разница

Обособленное подразделение или филиал в чем разница

Согласно российскому законодательству любое учреждение может открыть обособленное подразделение. Причем их количество не нормируется. К таким подразделениям можно отнести филиалы, представительства, обособленные рабочие места.

Порядок открытия и регистрации филиалов и обособленных подразделений утвержден законодательными актами. Рассмотрим, что представляет собой филиал или обособленное подразделение, и в чем между ними разница.

Обособленные подразделения и их виды

Юридические лица, зарегистрированные в России, имеет право создавать подразделения для осуществления хозяйственной деятельности или ее расширения. Это регламентируется ст.48 ГК.

Обособленным подразделением организации считается любое подразделение, которое территориально обособлено и по его месту нахождения оборудованы стационарные рабочие места.

https://www.youtube.com/watch?v=0B3nK-k0KzQ

Если рабочие места создаются на срок более 30 дней, то признаются созданными.

Подразделение будет фактически являться обособленным независимо от того, есть ли запись об его создании в учредительных и распорядительных документах.

Факт создания обособленного подразделения не зависит также от полномочий, которыми оно наделяется. Такой порядок создания подразделений регламентирован п.2 ст.11 НК РФ.

Обособленное подразделение создано, если:

  1. Есть оборудованные рабочие места, созданные на срок более 30 дней.
  2. Подразделение территориально обособлено от головной организации.

Рабочим местом называют место, куда работник должен прибыть и находиться там в связи с работой, которая находится под контролем работодателя. Это место должно быть оборудовано должным образом для выполнения работником задач, поставленных работодателем.

Подразделение считается обособленным, если его адрес местоположения отличается от юридического адреса головного учреждения, указанного в учредительных документах.

Российское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство.

Филиал

По гражданскому законодательству России филиал представляет собой обособленное подразделение, которое расположено вне головного учреждения, выполняет такие же функции или их часть, в том числе и функции представительства. Филиал отличается от представительства тем, что может иметь более широкий круг полномочий.

На филиалы некоммерческих учреждений распространяется принцип специальной правоспособности юрлиц, что дает им право вести деятельность, которая соответствует целям и задачам головного учреждения, что указывается в учредительных документах.

В отличие от обособленного подразделения, филиал создается при условии, что о факте создания в устав головной организации будут внесены соответствующие сведения.

Сам филиал не может быть юрлицом. Имущество, которым он наделен, является собственностью юрлица.

В случае взыскания долгов с юридического лица, будет учитываться и такое имущество, даже если долги головного учреждения не связаны с деятельностью филиала.

Или наоборот, если долги связаны с деятельностью филиала, то головное учреждение несет ответственность всем своим имуществом, в том числе и тем, что находится в филиале.

Представительство

Как и филиал, представительство – это обособленное подразделение учреждения без права регистрировать юридическое лицо, которое расположено вне местонахождения головного учреждения. Представительство защищает интересы юридического лица и действует на основании утвержденных положений. Такие подразделения наделяются имуществом, которое принадлежит юридическому лицу.

Руководящие должности представительств назначаются юридическим лицом, а все их полномочия заверены доверенностью. Сведения о подразделении должны быть внесены в учредительные документы головного учреждения.

Представительства не имеют права вести коммерческую деятельность. На законодательном уровне установлено, что эти подразделения могут действовать только в ограниченных рамках.

Они могут лишь представлять интересы головной организации, вести от ее лица переговоры, обеспечивать взаимодействие с контрагентами.

Например, представительство банка не оказывает банковские услуги, но имеет право заключать договора.

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!Узнайте сейчас: ☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными ☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры ☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного ☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали ☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждениеСКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Отличие филиала от других обособленных подразделений

Чтобы понять, чем филиал отличается от других форм обособленных подразделений, рассмотрим функции, возможности и особенности каждой из форм. Мы включили в сравнение обособленное подразделение простого типа, которое обладает хотя бы одним СРМ (стационарное рабочее место).

КритерииФилиалПредставительствоОбособленное подразделение простого типа (СРМ)
Выполняемые задачи и функцииБерет на себя частично или в полном объеме функции основного учреждения. Может принимать функции представительства.Представляет и защищает интересы юридического лица.Должностные обязанности исполняются работником на удаленном месте.
Ведение коммерческой деятельностиИмеет право заниматься коммерцией.Запрещено заниматься коммерцией.Не допускается ведение коммерческой деятельности, только трудовые взаимоотношения.
Необходимость оповещения ИФНС при открытииНе обязательно.Нет необходимости уведомлять ИФНС.В течение месяца после открытия необходимо отправить уведомление об этом в органы ИФНС.
Внесение данных в ЕГРЮЛДанные должны быть внесены.Есть необходимость в отражении данных о представительстве.Данные в ЕГРЮЛ о создании СРМ вносить не нужно.
Условия для открытия подразделенияЮридическое лицо должно принять соответствующее решение.Должно быть принято решение юридическим лицом.Исполнительным органом должен быть создан приказ по учреждению об открытии.
Ведение бухгалтерского учетаМожно вести учет как отдельно, так и совместно с головным учреждением.Можно использовать обе формы ведения учета.Учет ведется только основным учреждением. Отдельное ведение учета не предусмотрено.
Наличие отдельного расчетного счетаРазрешается открывать собственный расчетный счет в банке.Имеется возможность открытия отдельного расчетного счета.Запрещено открытие и использование собственного расчетного счета в банке.

Таблица наглядно показывает, в чем отличия филиала и обособленных подразделений другого вида. Филиал имеет больше общего с представительством, чем с СРМ, которое не может самостоятельно вести деятельность, а действует только в рамках должностной инструкции.

У филиала и обособленного подразделения есть отличия в части функционала и целевой направленности. Филиалы наделены самыми широкими возможностями и правами. Они имеют право выполнять часть или все функции головного учреждения, а значит не только представлять интересы юридического лица, а и принимать участие в хозяйственной деятельности, реализовывать цели и идеи.

Но остальные формы также востребованы на практике. Все зависит от задач и целей, которые ставит перед собой учреждение. Так как форма структуре присваивается исходя из задач, которые ставятся перед подразделением.

К общим чертам всех обособленных подразделений можно отнести тот факт, что их не нужно отдельно регистрировать в юридическое лицо. Они могут выступать лишь в составе головной организации.

Но если посмотреть, чем отличается обособленное подразделение от филиала, то видно, что при открытии ОП коррективы в уставные документы не вносятся, достаточно только решения, которое должно быть принято на общем собрании участников организации. При открытии филиала в учредительные документы головного учреждения должны быть внесены соответствующие сведения.

Существенное отличие обособленного подразделения от филиала и представительства в том, что нет необходимости подавать заявление в налоговые органы о регистрации изменений, вносимых в устав. Но сообщение в налоговую о создании или закрытии ОП подавать необходимо. ОП могут иметь свою печать и баланс, но всю бухгалтерию ведет головной офис.

Все формы обособленных подразделений работают на основе положения. Своих уставов у них нет. Руководитель уполномочен принимать решения и выполнять действия согласно доверенности. 

Обязательным условием при открытии любой формы подразделения является наличие оборудованных рабочих мест.

Если юридическое лицо приняло решение открыть ОП, то вначале необходимо определиться с формой подразделения согласно намеченных целей и задач. Можно открыть обычное ОП, процедура его открытия простая, но и полномочий у такого подразделения будет гораздо меньше, чем у филиала или представительства.

 Не забывайте учитывать обособленные подразделения в отчетности. А при закрытии ОП обязательно подайте отчетность по налогам и взносам.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102856-filial-ili-obosoblennoe-podrazdelenie-v-chem-raznitsa

Разница между обособленным подразделением и филиалом

Обособленное подразделение или филиал в чем разница

Расширение бизнеса может быть осуществлено посредством создания обособленного подразделения или филиала компании. Что они собой представляют?

статьи

Под обособленным подразделением фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая располагается на другой территории, имеет штат сотрудников и представляет интересы основного офиса. В обособленном подразделении должны быть стационарные рабочие места (создающиеся на срок 1 месяц и более).

Сведения о соответствующей структуре необязательно вносить в учредительные документы компании. Вместе с тем фирмы, формирующие обособленные подразделения, должны вставать на учет в ФНС по месту расположения каждого из локальных учреждений.

Для этого в территориальную структуру ФНС необходимо направить уведомление об открытии подразделения. Это нужно сделать в течение 1 месяца с момента создания соответствующей структуры.

Получив сообщение об открытии обособленного подразделения фирмы, ФНС в течение 5 дней осуществляет постановку компании на налоговый учет на своей территории и выдает ей уведомление об этом.

Кроме того, в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения фирма должна уведомить об этом Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Что такое филиал?

Под филиалом фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая, как и обособленное подразделение, располагается на другой территории. При этом она осуществляет деятельность, по своему содержанию полностью соответствующую функциям основного офиса.

Как и в случае с обособленным подразделением, создание филиала осуществляется на уровне локальных нормативно-правовых актов компании. Однако данная процедура, как правило, заметно сложнее, чем та, что характеризует учреждение структур первого типа.

В частности, нанятое по трудовому договору исполнительное лицо (например, генеральный директор) не может учреждать филиалы. Кроме того, за создание филиала должно быть отдано как минимум 2/3 от общего количества собственников фирмы — если речь идет об ООО.

Уставом фирмы может быть предусмотрено создание филиалов в соответствии с решениями, принимаемыми советом директоров.

В отличие от учреждения обособленного подразделения, создание филиала предполагает указание сведений о нем в уставе организации. Кроме того, данные о соответствующих изменениях в учредительном документе фирмы должны быть переданы в ФНС — для того, чтобы упомянутый орган впоследствии внес корректировки в ЕГРЮЛ.

При этом налоговикам необходимо также направить копии документов, при участии которых в устав фирмы вносились изменения. Либо — копии соответствующего учредительного документа.

На основании данных о филиале компании, которые вносятся ФНС в ЕГРЮЛ, новая локальная структура фирмы ставится на налоговый учет по месту своего расположения.

Информация о создании филиала, как и в случае с обособленным представительством, должна быть передана в ПФР и ФСС.

Филиал организации обязан иметь руководителя — он занимает свою должность на основании доверенности, которая выдается головным офисом, а также по факту издания генеральным директором соответствующего решения. Полномочиями по назначению руководителя филиала могут наделяться и другие органы управления фирмы.

Сравнение

Главное отличие обособленного подразделения от филиала в том, что сведения о структуре первого типа не должны вноситься в учредительные документы фирмы и ЕГРЮЛ.

В целом учреждение обособленного подразделения — более простая процедура, чем создание филиала.

Выше мы рассмотрели, в чем это заключается — в необходимости принятия решения о формировании филиала на собрании учредителей, передачи копий устава или корреспондирующих с ним источников в ФНС, а также назначения руководителя соответствующей структуры.

Вместе с тем у обоих рассматриваемых локальных учреждений есть много общего. Так, ни одно ни другое не являются независимым от головного офиса юридическим лицом.

То имущество, которым они пользуются, принадлежит основной организации.

Учреждаются обособленные подразделения фирм и филиалы, как правило, в одних и тех же целях — расширения представительства бренда, решения локальных задач, связанных с развитием бизнеса.

Определив, в чем разница между обособленным подразделением и филиалом, зафиксируем выводы в таблице.

Таблица

Обособленное подразделениеФилиал
Что между ними общего?
Являются юридически зависимыми от головного офиса структурами, создаются в целях решения примерно одних и тех же задач
Сведения об открытии обоих типов структур передаются в ФНС (в случае с обособленным подразделением — только в форме уведомления), ПФР и ФСС
В чем разница между ними?
Сведения о создании обособленного подразделения не отражаются в учредительных документах фирмыСведения о создании филиала отражаются в учредительных документах фирмы
Может создаваться без согласования на собрании учредителейСоздается при условии одобрения собранием учредителей
Не требует назначения руководителяТребует назначения руководителя

Источник: https://thedifference.ru/chem-otlichaetsya-obosoblennoe-podrazdelenie-ot-filiala/

СоцЗащита
Добавить комментарий