Возмещение ндс при лизинге

Ндс при лизинге у лизингополучателя – возмещение, проводки, автомобиля, бухгалтерский и налоговый учет

Возмещение ндс при лизинге

По своей сути лизинг является разновидностью аренды, которая отличается тем, что имущество, передаваемое арендатору- получателю лизинга, приобретается лизингодателем специально под это действие. Лизинг очень похож на покупку активов в заем.

Увеличивает эту схожесть и тот факт, что во многих случаях в конце срока лизинга активы так и остаются у получателя лизинга. Эти же особенности и потянули нужду установления особых правил обложения налогами.

Что такое лизинг

Продажа в лизинг – это самое выгодное материальное решение для юр. и физ. лиц, которые основной целью избрали формирование своего бизнеса. Лизинг – это специальный тип деятельности инвестиций, при котором арендодатель приобретает у поставщика снабжение.

После этого она за некоторую плату, на необходимых условиях и на определенное время сдает его в аренду получателю лизинга. И все это подразумевает следующий переход права собственности получателю лизинга.

Предметом лизинга не могут быть:

  • Участки земли.
  • Объекты природы.
  • Целостные комплексы имущества организаций.
  • Отдельные подразделения (участки, цеха).

Приобретение в лизинг – быстрая и простая вероятность обновить материально-техническую базу организации. А означает – вероятность восстановить или повысить потенциал организации, привести качество изготовленной продукции в соответствие с современными запросами, запланировать свой бизнес на несколько лет, уменьшая вероятные риски.

Также уменьшаются риски по причине ограниченной ответственности лизинговой компании. Арендодатель владеет существенными правами на владение активами, а также берет на себя большинство обязательств, которые касаются объектов лизинга.

Сопутствующие расходы

Использование имущества сопрягается с попутными расходами – на ремонт, сервис, страховку и прочее. Все эти расходы получатель лизинга может учитывать в своих затратах без специального указания на то в соглашении. Исключение только в затратах на страховку.

Здесь запрашивается запись в соглашении о том, что затраты на страховку несет получатель лизинга. Текущие затраты, а также затраты на все типы ремонта несет получатель лизинга. Затраты на ремонт входят в состав других затрат в отчетном налоговом периоде, в котором они осуществлялись. При этом налоговые затраты понижают понесенные затраты.

А по отношению к страховке в ст. 21 НК России правило о том, кто платит за страховку активов  (к примеру, автомобиля), не закрепляется, так что нужна оговорка в соглашении. При ее присутствии получатель лизинга учитывает затраты на страховку при обложении налогами дохода.

При этом, если имущество лизинга на балансе получателя лизинга, то эти затраты списываются на основе подпункта 3 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса России.

А если активы остались на балансе арендодателя, то основой для учета затрат на страховку будет подпункт 7 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса. В обеих ситуациях затраты на страховку признаются в отчетном времени, в котором были перечислены из кассы деньги на оплату страховки.

Но если соглашение заключается на время больше трех месяцев, размер страховой оплаты необходимо определять соответственно количеству календарных дней работы соглашения в каждом отчетном периоде и считать равномерно.

Ндс при лизинге у лизингополучателя

После конца времени лизинга активы могут перейти в собственность к получателю лизинга. Здесь у многих бухгалтеров появляются трудности.

Особенно если предмет лизинга состоял на балансе получателя лизинга, и по нему причислялась амортизация. Если в соглашении есть условие о переходе права собственности на предмет лизинга к получателю лизинга, то предмет лизинга стает простым  имуществом.

Если по этим активам исполняются остальные условия, нужны для признания его амортизируемым главным средством по нему можно и необходимо причислять амортизацию. Вторая проблема, которая появляется в таких ситуациях – как определить начальную цену бывшего предмета лизинга.

Соответственно с п. 1 статьи 146 Налогового кодекса реализация услуг признается объектом обложения налогами. Ндс при лизинге у лизингополучателя определяется условиями лизингового соглашения.

При налогообложении используются общие правила, назначенные статьей 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС предприятие должно исполнить необходимые условия. И все сопутствующие услуги принимаются во внимание.

В соглашении по лизингу находятся:

  • График лизинговых выплат.
  • Бумаги, которые подтверждают выплату лизинга.
  • Акт приема-передачи имущества лизинга.

При этом каждый месяц заключение актов предоставленных услуг по лизингу не запрашивается. Если в нем предусматривается выкупная цена, то она и будет начальной ценой такой сделки. На него и начисляется амортизация, и она будет базой для подсчета налога на активы.

Если в соглашении по лизингу ничего про это не говорится, то ситуация стает еще проще. Ведь к периоду получения имущества затраты на него учитываются в расходах. А значит, начальная цена равняется нулю. Нулевой в такой ситуации будет и налоговая база по налогу на активы.

Имущество находится на счету лизинговой компании

В случае, если имущество находится на счету получателя лизинга, Налоговый кодекс позволяет ему начать амортизировать такие активы. При этом амортизационные отчисления можно рассчитать с большим коэффициентом, а начальная цена будет равняться размеру затрат на покупку активов, которые произвел лизингодатель.

Это значит, что в соглашении лизинга, если он предусматривает передачу активов на баланс арендатора, следует непременно указать цену активов и обязательств лизингодателя передать бумаги о размере затрат на его покупку, доставку, доведение до необходимого состояния.

Амортизационные отчисления, начисленные получателем лизинга, будут снижать его налогооблагаемый доход в общем порядке – каждый месяц, исходя от причисленных сумм так же, как и по его собственным деньгам.

Но дальше при учете лизинговой оплаты его нужно будет снизить на размер ежемесячной амортизации. А если стоимость выкупа выделена в составе лизинговой оплаты, то оплата, которая учитывается в затратах, снижается и на нее.

Переход лизингового имущества на баланс к получателю лизинга поручает ему и еще одну налоговую обязанность — по оплате налога на активы. Что касается НДС, то он принимается к вычету в том же распорядке, что и при учете предмета лизинга на счету арендодателя.

Бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учет отражается на счету арендодателя – в размере минимальных лизинговых оплат и негарантированной ликвидационной цены за вычетом материального дохода, который подлежит получению, с признанием прибыли от реализации необоротного имущества.

В то же время остаточная цена объекта материального лизинга снимается с баланса с реализованного необоротного имущества. Материальным доходом арендодателя есть разновидность размера арендных выплат и цены объекта аренды и нынешней цены прописанной суммы, определенной по ставке процента.

Актив финансовой аренды, распознанный удержанным для реализации, арендодатель отражает соответственно с ПБУ 27. Затраты арендодателя на подписание договора о аренде признаются другими затратами необходимого отчетного времени.

Бухгалтерский учет

Получая машину по соглашению лизинга, важно определить, у кого на балансе авто будет находиться.

В случае, если лизинговое имущество учитывает на балансе арендодатель, получатель лизинга отражает активы за балансом на счете 001 «Арендованные главные средства» в оценке, прописанной в соглашению по лизингу.

В конце соглашения лизинга активы списываются с забалансового счета.

Выкупная цена активов в конце соглашения отображается:

  • Либо как цена авто, если объект не отвечает параметрам главных средств, предусмотренных политикой предприятия.
  • Либо как цена объекта главных средств.

Налоговый

При подсчете налога на доход получатель лизинга учитывает лизинговые оплаты в других затратах по мере их причисления соответственно с условиями соглашения.

Выкупная цена считается после перехода к компании права собственности на авто в таком распорядке:

  • Если выкупная цена меньше 100 тыс. руб., то компания признает финансовые затраты.
  • Если цена превышает 100 тыс. руб., то отображается покупка отдельного объекта главных средств.

Бух­гал­тер­ский и на­ло­го­вый учет соглашения ли­зин­га транспорта у ­по­лу­ча­те­ля лизинга, когда объ­ект находится на его ба­лан­се, определяются другими параметрами.

Плюсы и минусы

Преимущества лизинга:

  • Финансовый поток по подобной сделке меньше, чем при покупке за наличные либо в кредит.
  • На лизинг не следует собирать много бумаг.
  • Получатель лизинга не переживает за сервис имущества (авто), также получает круглосуточную поддержку.
  • Организация экономит на налогах.

Недостатки лизинга:

  • Маленькое время аренды.
  • Риск потери предмета лизинга, а также начисления штрафов за невыплату.
  • Получатель лизинга полностью зависит от лизинговой компании, ведь на ее балансе находятся активы, переданные в аренду.
  • Лизинг может получиться дороже, чем кредит.

При передаче имущества в лизинг на участников сделки возлагаются обязанности по оплате налогов. НДС при лизинге у получателя лизинга определяется параметрами лизингового соглашения.

При обложении налогами применяются правила, которые определяет ст. 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС компания должна исполнить нужные условия. И все сопутствующие услуги берутся во внимание.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/lizing/nds-pri-lizinge-u-lizingopoluchatelya.html

ндс при покупке в лизинг

Возмещение ндс при лизинге

Примеров использования данного способа покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей либо такси, парк представительских авто либо обычная покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют различные условия оказания услуги, но основными аспектами остаются последующие.Само понятие термина «лизинг» в переводе с британского

Если так нужно приобрести автомобиль, а средств на покупку машины нет, можно пользоваться услугами лизинговых компаний.

Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и нужной модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных критериях клиенту.

Сама компания в конечном итоге получает со всех выплат свою часть средств, а другие средства уходят на оплату себестоимости авто.

Ндс при лизинге

Если так нужно приобрести автомобиль, а средств на покупку машины нет, можно пользоваться услугами лизинговых компаний.

Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и нужной модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных критериях клиенту.

Сама компания в конечном итоге получает со всех выплат свою часть средств, а другие средства уходят на оплату себестоимости авто.В согласовании с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что тянет за собой возможность получения вычетов.

  • Без
  • Основная
  • Банковские гарантии
  • / / 28 августа 2019 111 0 — процедура, которая может быть представлена в нескольких вариантах.Разглядим их и роль каждой из сторон сделки по лизингу, которые участвуют в возврате налога, подробнее. Ответ на данный вопрос находится в зависимости от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской либо интернациональной.

    Возврат Ндс при лизинге автомобиля

    «О внесении конфигураций в отдельные законодательные акты Русской Федерации о налогах и сборах»от 03.08.2019 № 303-ФЗ).К числу исключений относится, например, лизинг племенного скота и птицы — по нему до конца 2020 года действует ставка НДС 10%. В ряде всевозможных случаев сделки в рамках лизинга освобождаются от НДС.

    Да, это предвидено, но почти всегда получить его достаточно трудно. Дело в том, что налоговые органы предъявляют суровые, а иногда и совсем безосновательные требования к операциям, относящимся к лизингу.

    При этом в прежние времена эти требования были в особенности бессчетными, но на нынешний момент стало более реально получить возмещение.

    Вся лизинговая система работает так, чтоб НДС был возмещен компаниям из бюджета страны.

    Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

    Если так нужно приобрести автомобиль, а средств на покупку машины нет, можно пользоваться услугами лизинговых компаний.

    Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и нужной модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных критериях клиенту.

    Возмещается ли Ндс при лизинге?

    Многих компаний интересует вопрос о том, происходит ли возмещение Ндс при лизинге?

    В первом случае ответ однозначен: да, так как продажа всех продуктов в лизинг (если другое прямо не предвидено законом) на местности Рф подлежит обложению НДС (подп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В случае с интернациональной сделкой ситуация другая. 3 ст. 172 НК РФ).

    Бухгалтерские и юридические услуги

    / / 8 августа 2019 193 0 платится почти всегда и подлежит корректному бухгалтерскому и налоговому учету.Ознакомимся с особенностями процедур, соответствующих для обоих типов учета, подробнее. В общем случае да, так как по смыслу подп.

    Налог на добавленную цена (лизинг)

    Принципиальное По теме Читайте все материалы (210) по теме . Есть обновление (+186), в том числе: 15 августа 2006 г.

    О вычетах Ндс при лизинге у лизингополучателя

    В согласовании с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что тянет за собой возможность получения вычетов.

    Примеров использования данного способа покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей либо такси, парк представительских авто либо обычная покупка машины физическим лицом.

    Компании, осуществляющие лизинг, имеют различные условия оказания услуги, но основными аспектами остаются последующие.

    1 п. 1 ст. 146 НК РФ лизинг правомерно считать личным случаем реализации продукта. Тот факт, что имущество, обретенное компанией в лизинг, не становится ее собственностью сходу (а время от времени и вообщем не становится), значения не имеет. Фактически всегда ставка автомобиля, строения, воздушного судна, составляет 20% (закон

    12:41 При передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит оказание платной услуги по предоставлению ранее обретенного имущества, являющегося предметом лизинга, лизингополучателю за определенную плату и на определенных контрактом лизинга критериях во временное владение и в использование с переходом либо без перехода права принадлежности на обозначенный предмет лизинга, что признается объектом налогообложения налогом на добавленную цена (статья 146 НК РФ). При налогообложении лизинговых платежей применяется налоговая ставка 18 процентов, вне зависимости оттого, что является предметом лизинга.Потому что в налоговом законодательстве отсутствуют особые механизмы исчисления и уплаты НДС при осуществлении лизинговых операций, то применение вычетов по этому налогу часто становится предметом судебных разбирательств меж налоговыми органами и налогоплательщиками.

    Как вернуть НДС с лизинга автомобиля?

    Возмещение ндс при лизинге

    Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний.

    Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту.

    Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

    Система лизинга

    Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

    1. Цена покупки авто.
    2. Аванс в момент покупки.
    3. Ставка.
    4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
    5. Частота совершения выплат.
    6. Стоимость выкупа.
    7. Способ оплаты.

    Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга.

    Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок.

    А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

    Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

    Структура Закона о НДС

    По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

    Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

    • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
    • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
    • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
    • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

    Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

    На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

    • при расчетах был использован безналичный способ;
    • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
    • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
    • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

    Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

    В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

    В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

    Бухгалтерия лизинга

    Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

    1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
    2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
    3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

    После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа.

    Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку.

    Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

    Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга.

    Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

    Плюсы и минусы использования лизинга

    Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог.

    А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг.

    Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

    При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

    Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее.

    Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать.

    Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

    При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны.

    За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит.

    Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

    В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг.

    Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога.

    Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

    Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

    Источник: https://avtovdolg.ru/lizing/vozvrat-nds-pokupke-avtomobilya-vozmeshhenie.html

    Ндс по договору лизинга — как получить налоговый вычет лизингополучателю

    Евгений Смирнов

    30 июля 2018

    # Нюансы бизнеса

    НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

    • Ндс по лизингу при усн
    • Ндс по лизингу у ип
    • Ндс у лизингополучателя
    • Налоговый вычет при лизинге
    • НДС при переуступке
    • НДС при досрочном погашении лизинга
    • НДС у лизингодателя
    • Проводки по НДС по договору лизинга
    • Проводки по Ндс у лизингополучателя
    • Проводки НДС у лизингодателя

    Источник: https://nedviz-info.com/kak-vernut-nds-s-lizinga-avtomobilya/

    Как переложить уплату земельного налога с лизингодателя на лизингополучателя

    Возмещение ндс при лизинге

    1. Лизинговая компания в 2018 г. на ЕНП. С 2019 г. на общих налогах. Кем должен уплачиваться земельный налог по объектам недвижимости, переданным в лизинг? Кадастр оформлен на лизинговую компанию.

    Плательщиком земельного налога является юридическое лицо, имеющее земельный участок на правах собственности, владения, пользования или аренды .

    При заключении договора лизинга лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает в собственность объект лизинга и предоставляет его лизингополучателю за плату во владение и пользование на срок, установленный договором лизинга. Соответственно, если по договору лизинга объектом является здание (или иная недвижимость), то лизингодатель передает во владение и пользование лизингополучателю приобретенное им в собственность здание.

    При  переходе права собственности на здание или иную недвижимость вместе с этими объектами переходит и право владения и постоянного пользования земельным участком, занятым указанными объектами и необходимым для их использования, которое подлежит обязательной государственной регистрации в органах государственного кадастра .

    Так как право собственности на объект лизинга (недвижимость) принадлежит лизингодателю, то именно на него оформляется свидетельство о государственной регистрации прав на данный объект (в том числе и на земельный участок, занятый объектом недвижимости). Юридическое лицо, зарегистрировавшее в установленном порядке свое право на объект недвижимости,  становится плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса.

    Таким образом, обязательство по земельному налогу обязано исполнять лицо, на кого оформлено право на земельный участок (кадастр).

    Внимание

    Государственной регистрации подлежит не только сделка, связанная с переходом права собственности на объект недвижимого имущества, но также и долгосрочная аренда . Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации .

    Порядок государственной регистрации установлен Положением о порядке государственной регистрации прав на объекты недвижимости, в котором также предусматривается обязательная государственная регистрация права аренды здания и сооружения или их части на основании договора, заключенного на срок более одного года.

    Невыполнение этой нормы не влечет какой-либо административной ответственности сторон договора.

    И, в основном, как правило, лизингодатели кадастр не переоформляют, а значит и расчеты с бюджетом по земельному налогу в этом случае обязаны производить непосредственно сами лизингодатели.

    Подразделения госкадастра  обязаны ежегодно до 1 февраля информировать налоговые органы о расположенном на соответствующей территории земельном участке и другом недвижимом имуществе, его собственниках (владельцах) по состоянию на 1 января…».

     То есть в ГНИ будет информация от кадастра, что право на недвижимость принадлежит конкретному юридическому лицу.  Налоговики будут требовать от лизингодателя  уплаты земельного налога, так как именно он  по информации кадастра будет числиться в налогоплательщиках.

    Итак, подводим итог. Поскольку  объектом недвижимости владеет и пользуется лизингополучатель, именно он и обязан уплачивать земельный налог. Поэтому в договоре лизинга укажите:

    – налог в бюджет вносит лизингодатель, как это указано в статье 279 НК;

    – лизингополучатель возмещает лизингодателю уплаченные суммы земельного налога.

    Как возместить

    2. Можно ли прямо написать в договоре лизинга или в дополнительном соглашении к нему : «возмещение земельного налога»? Не будет ли это возмещение объектом обложения налогами?

    В договоре вы можете оговорить, что арендатор возмещает вам сумму земельного налога. Уплаченная вами сумма налога будет учитываться у вас в расходах, а при получении возмещения в том же налоговом периоде – как уменьшение ранее отраженного расхода.

    Если получение возмещения от лизингополучателя за уплаченный земельный налог (учтенный в расходах предыдущего года) приходится на следующий финансовый год, то его сумма включается в доходы текущего года и в целях налогообложения учитывается в составе прочих доходов в соответствии со статьей 138 НК, как возмещение ранее вычтенных расходов. С точки зрения налога на прибыль, для вас никаких дополнительных потерь нет.

    Что касается обязательств по НДС, то статьей 199 НК установлено, что объектом обложения НДС является передача имущества в лизинг.

    При этом налогооблагаемая база определяется в размере стоимости выбывающего актива, без включения в нее налога на добавленную стоимость.

    Стоимость выбывающего актива определяется как сумма, по которой финансовая аренда (включая лизинг) признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете .

    Согласно НСБУ №6 сумма, по которой финансовая аренда (включая лизинг) признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива, определяется по сумме, равной на начало срока лизинга либо текущей стоимости объекта лизинга, либо дисконтированной стоимости минимальных лизинговых платежей, если она ниже. При этом согласно статье 22 Закона РУз «О лизинге» лизинговые платежи представляют собой возмещение лизингополучателем лизингодателю стоимости объекта лизинга, а также процентный доход лизингодателя (эта норма также предусмотрена п. 28 НСБУ №6).

    Таким образом, возмещение суммы земельного налога, уплачиваемого лизингодателем по имуществу, используемому лизингополучателем, не является частью лизингового платежа, не входит в объект обложения НДС и не учитывается при расчете налогооблагаемой  базы. Обязательство по уплате НДС возникает у лизингодателя непосредственно при передаче объекта в лизинг, сумма которого определяется по стоимости передаваемого объекта (в которую земельный налог не входит).

    Что даст увеличение маржи

    3. Если не возмещать сумму земельного налога , то можно ли увеличить величину маржи? Приведет это к увеличению налогов? Будет ли эта часть маржи иметь льготу по НДС по п.13 ст. 209 НК?

    Вы не можете увеличить маржу, так как согласно ст.

    22 Закона «О лизинге» лизинговые платежи представляют собой возмещение лизингополучателем лизингодателю стоимости объекта лизинга, а также процентный доход лизингодателя».

    Поэтому возмещение земельного налога не может являться частью лизингового платежа, а представляет собой возврат затраченных банком средств, являющихся расходом другого лица – лизингополучателя.

    Льгота по ст. 209 НК распространяется только на процентную часть лизингового платежа.

    У налогов на имущество и землю разные плательщики

    4. При передаче объекта недвижимости в лизинг лизингополучатель приходует на  свой баланс объект недвижимости (сч. 0310). Соответственно, налог на имущество уплачивает лизингополучатель.

    Это правильно, что идет такая нестыковка: за один и тот же объект в одну и ту же ГНИ (по месту нахождения объекта недвижимости) земельный налог уплачивает лизингодатель, а налог на имущество – лизингополучатель?

    Это особенности уплаты данных налогов: земельный налог уплачивает тот, на кого оформлен кадастр, а налог на имущество – лицо, которое получило объект в пользование по договору финансовой аренды (лизинга).

    Если вы переоформите кадастр на лизингополучателя, то оба налога будет уплачивать одно и то же лицо – лизингополучатель.

    Ндс с лизинговых платежей

    5. Договор лизинга заключен в 2018 году (лизингодатель был не плательщик НДС). В 2019 году лизинговая компания стала плательщиком НДС. В текущем и последующие годы будем получать лизинговые платежи, в том числе возмещение стоимости объекта лизинга. Возникает ли НДС по этой части платежа?

    Возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, получаемого арендодателем (лизингодателем) не является оборотом по реализации , а значит и не является объектом обложения НДС. Эта норма существовала до 01.01.2019 г., не поменялась она и в 2019 г.

    Если бы лизингодатель был в 2018 году плательщиком НДС, то оборот по реализации, а значит и объект обложения НДС возник бы в 2018 году, когда состоялась непосредственно передача этого объекта в лизинг, в результате которой возникает (на момент передачи объекта в лизинг) обязательство по НДС (в 2018 г.). Его размер определяется по законодательству 2018 году, то есть  как «положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость…».

    Ирина Подольская , налоговый консультант,

    директор организации налоговых консультантов «Finatex»

    Источник: https://buxgalter.uz/konsultacii/mojno_li_perelojit_nalogi_s_lizingovyh_kompaniy_na_lizingopoluchatelya

    Ндс по договору лизинга — как получить налоговый вычет лизингополучателю

    Возмещение ндс при лизинге
    Евгений Смирнов # Налоги

    НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

    • Ндс по лизингу при усн
    • Ндс по лизингу у ип
    • Ндс у лизингополучателя
    • Налоговый вычет при лизинге
    • НДС при переуступке
    • НДС при досрочном погашении лизинга
    • НДС у лизингодателя
    • Проводки по НДС по договору лизинга
    • Проводки по Ндс у лизингополучателя
    • Проводки НДС у лизингодателя

    Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи.

    Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств.

    Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

    НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

    Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

    Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

    Ндс по лизингу при усн

    УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

    Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может.

    Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости.

    Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

    Ндс по лизингу у ип

    Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

    Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

    Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

    Ндс у лизингополучателя

    Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета.

    В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке.

    При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

    Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства.

    Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме.

    С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

    Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

    Налоговый вычет при лизинге

    Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

    Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

    Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

    Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

    Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме.

    Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств.

    НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

    Как вернуть НДС по лизингу

    При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

    Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

    • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
    • имеется подтверждение оплаты;
    • имущество учитывается у лизингополучателя;
    • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

    Для возврата суммы из бюджета необходимо:

    • Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
    • Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
    • Отразить суммы возврата в книге покупок.
    • Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

    Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

    Ндс при переуступке

    переуступка лизинга — это цессия. возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. согласно п. 1 ст. 146 нк рф, передача прав на имущество облагается ндс.

    при договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 нк рф. значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

    согласно ст. 174 нк рф, новый участник договора может предъявить к вычету ндс по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

    ндс при досрочном погашении лизинга

    при досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

    если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

    • лизингодатель списывает первоначальную стоимость ос, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет ндс к уплате в бюджет.
    • лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете рбп (расходы будущих периодов), выделяет с нее ндс. при этом сумма ндс ставится к возмещению, списываются со счета рбп на счета затрат суммы по срокам договора.

    если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

    • лизингодатель передает ос лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет ндс в бюджет.
    • лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

    в обоих описанных случаях операция не является предоплатой и ндс ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

    приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму ндс с этой операции к возмещению.

    фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая ндс к уплате по сделке на годы. за счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по ндс.

    возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

    проводки по ндс по договору лизинга

    Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

    В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

    Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

    Проводки по Ндс у лизингополучателя

    По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

    • Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
    • Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
    • Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
    • Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
    • Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.

    После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

    ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

    Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

    Подробнее

    В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

     Проводка Действие
     Дебет 08 Кредит 60Поступление ОС на баланс лизингодателя
     Дебет 19 Кредит 60Отражение НДС по поступившему ОС
     Дебет 03 Кредит 08Принятие ОС к учету (в момент подписания договора лизинга)
     Дебет 68 Кредит 19Взятие НДС к вычету (после подписания договора)
     Дебет 20 Кредит 02Начисление амортизации ОС (ежемесячно, до момента выкупа ОС или до момента истечения срока полезного использования)
     Дебет 51 Кредит 62Отражение поступившего ежемесячного платежа лизингополучателя
     Дебет 62 Кредит 90Отражение выручки по платежу
     Дебет 90.03 Кредит 68Начисление НДС 20% от поступившей суммы
     Дебет 01 Кредит 03Списание первоначальной стоимости ОС в момент передачи его лизингополучателю
     Дебет 02 Кредит 01Списание начисленной до момента выкупа амортизации ОС
     Дебет 91.2 Кредит 01Списание на прочие расходы остаточной стоимости ОС за минусом амортизации.
     Дебет 62 Кредит 91Учет дохода (выкупной стоимости) ОС
     Дебет 91 Кредит 62Начисление НДС с выкупной стоимости

    Примеры проводок, приведенные выше, дают исчерпывающее понятие о порядке отражения операций у лизингодателя и выделения НДС.

    https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

    На учет лизингового имущества, как видно выше, влияет несколько факторов: срок договорных отношений, порядок выкупа, момент фиксации права собственности на предмет договора, проводки.

    Источник: https://delen.ru/nalogi/kak-uchityvaetsja-nds.html

    СоцЗащита
    Добавить комментарий